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关于公募基金节税的事情

发布时间:2021/10/24 17:32:36来源:hao1***

我想详细了解第三点关于公募基金节税的事情。碰巧,今天早上刚到办公室不久,合作伙伴就发来了5月份的公募基金节税标的。咱就借着这只标的来详细说一下。

1、节税原理。

大家应该都知道了,财税2008年1号文,基金分红免税。

2、详细操作。

1)客户先在银河证券开户,5月31日之前打款1000万进入银河证券公账,企业记账计入交易性金融资产科目;

2)6月份分红30%,300万元,打给客户,客户做账,计入投资收益科目贷方,表示赢利;

3)分红后,基金除权,客户在银河证券的资金变为700万元,表现为账面亏损300万元,客户在6月30日资产负债表日,记账一笔公允价值变动损益借方300万元,表示亏损;

4)7月28日,客户按700万元净值赎回,交赎回费7000元,余款打回客户账户。

3、具体解释。

投资收益和公允价值变动损益科目性质相同,从账面看,一正一负,互相冲抵,不影响当年利润。也就是说,看似不影响当年企业所得税。但是,在做年度汇算清缴时,可以在附表A107010表的“第(五)项 投资者从证券投资基金分配中取得的收入免征企业所得税”做纳税调减300万元,从而节约所得税300*25%=75万元,减去为此支付的赎回费,实际节税74.3元。

4、风险释疑。

首先,资金不存在风险,公对公,正规的证券公司账户。而且是自己专门开具的账户,随时查看账户余额;

其次,不存在净值波动风险。基金在分红期间,为了吸引资金进入,都要将股票清仓,过了60天分红期,再次购买股票。因此,无需担心在资金进入期间因基金净值下跌导致账户亏损。

5、上市公司案例。

银行和保险公司比较喜欢使用公募基金方案节税,因为他们的现金充足,有足够的资金购买基金进行投资。

我查了一下中国人寿和中国人保的2020年财报。

中国人寿,2020年营收8249亿元,截至2020年12月31日,账上交易性金融资产余额为1615亿元,当年投资收益高达2075亿元。其中来自于联营和合营企业的部分仅为83亿元,余下的接近2000亿元投资收益则是来自于其控股的公司和公募基金分红了,具体公募基金买了多少,大家可以大开脑洞想一想。

中国人保,2020年营收5836亿元,期末交易性金融资产余额为334亿元。也就是,可能至少购买了334亿基金。

按照我们的前述数据,1000万公募基金,30%分红,可节税75万元,那么1000亿元的公募基金,为这些保险公司带来的节税额可以达到75亿元。这么大的节税额,势必在企业所得税税负上直接反映出来。

以中国人寿为例,其2020年企业所得税为31亿元,企业所得税税负为31/8249*100%=0.38%。不夸张的说,中国人寿节税的力度有些过头了。对于大多数公司来说,0.38%的税负率都有些低了,更何况那么赚钱的保险公司呢?所以,我只建议我的客户适当节税,而不做过度避税。

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